Informe sobre ley de inocencia fiscal-principales puntos
Ley 27.799 – Inocencia Fiscal: ¿De qué se trata?
La Ley 27.799, conocida como Ley de Inocencia Fiscal, fue promulgada el 2 de enero de 2026 y reconfigura el Régimen Penal Tributario, el Código Civil y Comercial y la Ley de Procedimiento Tributario, con un enfoque renovado en la relación entre ARCA y los contribuyentes.
Su espíritu central es poner en práctica el principio de inocencia fiscal, con beneficios para contribuyentes cumplidores, y reduciendo los datos que deben informarse al fisco
Principales cambios y puntos clave
1. 📈 Umbrales muy superiores para que exista delito tributario
La ley eleva sustancialmente los montos mínimos para que una conducta pueda considerarse delito penal tributario. Antes, por ejemplo, una evasión simple podía ser considerada delito a partir de $1.500.000, ahora empieza en $100.000.000 por tributo y ejercicio.
Además se establecen pautas de actuación para ARCA respecto de las situaciones en las que no debe formular denuncia penal cuando la diferencia del impuesto pagado esté originada en aspectos técnicos o de interpretación normativa.
Esto implica que muchas situaciones que antes podían derivar en causas penales dejarán de serlo. Incluso ya se están cerrando muchas causas penales tributarias anteriores, por el principio de Ley Penal más benigna
Los valores de umbrales mínimos, se actualizarán automáticamente cada año, a partir del 01/01/2027 en base a la Unidad de Valor Adquisitivo (UVA) para que nunca más queden tan desactualizados.
2. Reducción de plazos de prescripción
La ley acorta los plazos en que el fisco puede revisar y reclamar tributos y cargas sociales, para contribuyentes cumplidores:
- De 5 a 3 años para impuestos nacionales si se presentó en tiempo y forma las ddjj.
- Menores plazos también aplican a Obra social, la prescripción en casos de reclamos de deuda de obra social, baja de 10 años a 3 años, para casos de cumplidores con las declaraciones juradas mensuales.
- En el caso de deudas por jubilación, la prescripción, baja de 10 años a 5 años.
3-Multas de ARCA.
Se elevan significativamente los montos de las distintas multas establecidas por la Ley, a título de ejemplo la multa por infracciones formales (no presentar la declaración jurada en término) se eleva de $ 200 a $ 220.000 para personas humanas de $ 400 a $ 440.000 para sociedades.
Esto lleva a revisar y planificar el cumplimiento ordenado de las presentaciones de ddjj de Iva, Sicore, Cargas Sociales, Sire , Ganancias, Bienes Personales, etc., no dejando pasar el día de vencimiento de cada una .
La Instrucción de ARCA 2/2026, indico que se enviara un recordatorio por falta de presentación, para que cada empresa pueda cumplir, dando entre 20 días a 90 días para cumplir con la presentación, segmentado según tipo de empresa.
4- Declaración Jurada Simplificada en Ganancias
Se crea un régimen opcional simplificado de declaración del Impuesto a las Ganancias para personas humanas y sucesiones indivisas, con efecto liberatorio si se acepta y paga.
ARCA pondrá a disposición una declaración jurada precargada, que el contribuyente podrá aceptar o modificar.
Este nuevo esquema de declaración jurada simplificada, libera al contribuyente de informar bienes al inicio, y bienes al cierre, y de informar el consumo del año. El sistema da presunción legal de exactitud y limita al fisco de acciones de fiscalización.
El esquema introduce lo que se denomina un “tapón fiscal”:
si el contribuyente presenta y paga correctamente el impuesto bajo el régimen simplificado, se limita y bloquea la revisión del fisco de esos períodos, salvo que exista una discrepancia significativa de un 15% del impuesto determinado o en el caso de detectar alguna factura apócrifa
¿Quiénes pueden adherir?
El Régimen Simplificado de Ganancias es voluntario y alcanza a:
- Personas humanas con ingresos anuales de hasta $1.000 millones.
- Patrimonio de hasta $10.000 millones.
- Esos parámetros deben cumplirse en los últimos tres ejercicios.
Quedan excluidos los grandes contribuyentes nacionales de ARCA
Impacto para quien adhiera a la DJ Simplificada
Podrán hacer uso de ahorros que quizás no habían declarado, para comprar bienes o para invertir.
Bancarizar: esas compras de bienes o inversiones se deben hacer bancarizadas de dos maneras:
- Depositándose en la cuenta del propio contribuyente
- O Transferidos directamente al vendedor en la operación.( por ejemplo depositar en la cuenta bancaria de la concesionaria cuando se compra un rodado)
Excepción:
La compra de inmuebles no necesita estar bancarizada porque es ante Escribano.
Inversiones en cuentas comitentes de Comisión nacional de Valores: se podrá depositar directamente en esas cuentas Álicas (Sociedades de Bolsa), los ahorros, sin necesidad de transferir de cuenta propia. La Alyc pedirá como constancia la adhesión al régimen de dj simplificada de Arca
En síntesis
La Ley 27.799 de Inocencia Fiscal redefine el régimen tributario penal y procedimental en Argentina, elevando fuertemente los montos a partir de los cuales una falta tributaria es considerada delito, fortaleciendo la presunción de inocencia y de exactitud de las declaraciones juradas presentadas correctamente, reduciendo plazos de prescripción y creando mecanismos simplificados de cumplimiento. El objetivo es dar más seguridad jurídica al contribuyente para utilizar sus ahorros.
Contadora Elisabet Piacentini
ESTUDIO CONTABLE PIACENTIN
Info: 11-5145-5065
