Derogación del CETA
La Administración Federal de Ingresos Públicos derogó el Certificado de Transferencia de Automotores (CETA), el documento que debía emitirse al vender un automotor o motovehículo usado y radicado en el país.
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Siradig – presentación
AFIP extenderá el plazo hasta el 31 de mayo.
La Administración Federal de Ingresos Públicos prolongará la fecha para informar las deducciones anuales por parte de los trabajadores en relación de dependencia y jubilados en el Formulario 572 Web.
Consultas a info@estudiopiacentini.com.ar o 155143-5065
MIPYMES: suspenden la percepción de Ganancias e IVA para determinadas importaciones
La AFIP suspende las percepciones de ganancias e IVA para la importación de determinados productos que realicen las empresas que cuenten con “Certificado MiPyME”
A través de la resolución general 5501, la AFIP dispone la suspensión del régimen de percepción del impuesto al valor agregado y del impuesto a las ganancias, a la importación de las mercaderías que se encuentran detalladas en el Anexo que forma parte de la norma, que sean realizadas exclusivamente por empresas que al momento de la importación tengan vigente el “Certificado MiPyME”.
Esta suspensión será de aplicación por el plazo de 120 días corridos contados a partir del de la publicación de la resolución general (AFIP) 5490, es decir, a partir del 18 de marzo de 2024.
| Así, a través de la Resolución General 5501/2024, exceptúa de los regímenes de percepción del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto al Valor Agregado aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes, , a las operaciones de importación de diversos tipos de insumos requeridos por dichas empresas -que tengan vigente el “Certificado MiPyME”-. Oportunamente, la Resolución General 5490/2024, eximió temporalmente de los regímenes de percepción del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto al Valor Agregado aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes, por un período de 120 días consecutivos. |
Régimen de percepción de Ganancias
La AFIP, por medio de la resolución general 2281, estableció un régimen de percepción en el impuesto a las ganancias que se aplica a las operaciones de importación definitiva de bienes, incluidas las realizadas al área franca desde terceros países; y desde el área franca al territorio aduanero general, o especial, salvo que se encuentren exceptuadas, conforme a las respectivas normas legales.
Régimen de percepción del IVA
Por otra parte, por medio de la resolución general 2937, el Organismo Fiscal estableció estableció un régimen de percepción del impuesto al valor agregado que se hará efectivo en el momento de la importación definitiva de cosas muebles gravadas por el referido impuesto, salvo las exceptuadas normativamente.
Para turismo, saldría un sistema Emerge, similar al anterior pre viaje.
Esta propuesta busca fomentar el turismo en temporada baja, principalmente en provincias que tuvieron poca concurrencia en el verano
Tras llegar a un acuerdo con las empresas de turismo, el ministro del Interior, Guillermo Francos y el Secretario de Turismo, Ambiente y Deportes, Daniel Scioli dieron detalles de lo que será el nuevo programa de beneficios que estará disponible durante la temporada baja, hasta las vacaciones de invierno.
¿En qué consistirá el programa?
Se acordaron rebajas del 30% en pasajes de larga distancia y del 20% en hotelería, además de beneficios para la compra de paquetes de turismo interno en cuotas con financiación bancaria y promociones 7×6 (paga 6, lleva 7) en pases de centros de esquí.
En principio, los pasajes aéreos no estarían contemplados en este nuevo programa.
La iniciativa del Gobierno que reemplaza al “Previaje” ofrece un descuento del 30% en boletos de viaje de larga distancia hasta el final del invierno. También, las personas interesadas en viajar pueden acceder a un 20% en hotelería, además de beneficios para la compra de paquetes y contratación de servicios, como promociones 7×6 en pases de centros de esquí.
Nuevos parámetros de ventas totales anuales para MiPymes
| A través de la Resolución 30/2024 la Secretaría de Industria y Desarrollo Productivo del Ministerio de Economía de la Nación, actualizó los parámetros relevantes a los fines de la categorización e inscripción en el Registro de Empresas MiPyMES y obtención del Certificado PYME, entre las que se encuentran los límites de ventas totales anuales, personal ocupado y activos expresados en pesos. Con correcciones de entre el 148% y el 189% dependiendo el rubro, este ajuste queda muy por detrás de la inflación del período febrero 2023 – febrero 2024, con un avance del IPC que acumula un 276,21%. VENTAS TOTALES ANUALES Y TOPES: Se entiende por valor de ventas totales anuales al monto de las ventas que surja del promedio de los últimos 3 ejercicios comerciales o años fiscales cerrados. Se excluirá del cálculo el monto del IVA y el/los impuestos internos que pudiera/n corresponder; y se deducirá el 75 % del monto de las exportaciones. |
| Aquellas empresas que no realicen la presentación de la declaración jurada del IVA, por estar exentas del mismo, deberán consignar, con carácter de Declaración Jurada, la información de ventas correspondiente a los últimos 3 ejercicios comerciales o años fiscales cerrados, a través de la web pyme.produccion.gob.ar/iva-exento/login Caracterización según personal ocupado: a efectos de la inscripción como Micro, Pequeña o Mediana Empresa, se considerarán los límites de personal ocupado sin analizarse las ventas totales. Se entiende por personal ocupado aquel que surja del promedio de los últimos 3 ejercicios comerciales o años fiscales cerrados, según la información brindada por la empresa mediante el F. 931. |
| Categorización según activos: se entiende por valor de los activos al monto informado a través de la última Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias para el caso de personas jurídicas, del Impuesto sobre los Bienes Personales para el caso de personas humanas o el Formulario de Declaración Jurada N°894 para el caso de fideicomisos o las que en un futuro las reemplacen. Dicha declaración no podrá ser anterior a aquella cuyo vencimiento se hubiera producido al momento de la solicitud de la inscripción en el Registro de Empresas MiPyMEs. No serán consideradas Micro, Pequeñas ni Medianas Empresas, aquellas cuya actividad principal sea alguna de las actividades excluidas: SERVICIOS DE HOGARES PRIVADOS QUE CONTRATAN SERVICIO DOMÉSTICO SERVICIOS DE ORGANIZACIONES Y ÓRGANOS EXTRATERRITORIALES ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, DEFENSA Y SEGURIDAD SOCIAL OBLIGATORIA SERVICIOS RELACIONADOS CON JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS RELACIONES DE VINCULACIÓN Y CONTROL No podrán ser consideradas ni inscribirse como Micro, Pequeñas ni Medianas Empresas aquellas que, reuniendo individualmente los requisitos establecidos en la presente medida, controlen, estén controladas por y/o vinculadas a otra/s empresa/s o grupo/s económico/s nacionales o extranjeros que no reúnan tales requisitos. Para acceder a la información publicada por la AFIP, clic AQUI Para acceder al comunicado oficial del Ministerio de Economía, clic AQUI |
Atribución de los ingresos por bienes en el Convenio Multilateral
Realizamos un repaso de los criterios de atribución en el régimen general de los ingresos por bienes, a fin de conocer las pautas de atribución jurisdiccional, en función de los criterios de interpretación de la Comisión Arbitral y Plenaria.
Introducción
El Convenio Multilateral fue creado como una herramienta para la distribución de los ingresos obtenidos por parte del sujeto tributario, en un nivel horizontal de apropiación de una parte de los mismos para cada Fisco y en función de los parámetros establecidos para cada actividad, dentro del régimen en el cual ésta se encuadra.
Pero el mismo tiene una vigencia a partir del 1/1/1978. Como se observa, lleva muchos años de aplicación sin que sufra modificaciones en su redacción. Por eso, la Comisión Arbitral elabora un ordenamiento de resoluciones generales en un solo cuerpo normativo, que sirve de interpretación del Convenio. También se refuerza con la utilización de resoluciones de casos concretos dictadas por sus órganos de contralor.
Interpretación para la atribución del ingreso
En los últimos tiempos, la Comisión Arbitral venía desarrollando nuevos criterios de interpretación de las operaciones. Para mencionar uno de ellos, en el caso “Alfacar S.A. c/Provincia de Buenos Aires” (R. (CA) Nº 29/2008, de fecha 17/06/2008), el tema central a dilucidar era la asignación de los ingresos obtenidos, derivados de la comercialización de vehículos por la representación exclusiva en todo el país concedida por la Mitsubishi Motors, a través de la red de concesionarios de la marca.
La Comisión Arbitral señaló que, dadas las características especiales que se daban en el caso concreto, el vendedor, al tener una relación comercial permanente y fluida con el comprador, que es su concesionario, podía tener la certeza del lugar geográfico de donde provenían los ingresos derivados de las ventas que realizaba, independientemente de si las operaciones se realizaron entre presentes o entre ausentes, sentando con esto las bases de un nuevo criterio: el del “lugar de proveniencia del ingreso”, al indicar que cuando, ocurre lo antes descripto se cumple acabadamente con lo dispuesto en el apartado b) del artículo 2º del Convenio Multilateral que es atribuir los ingresos al domicilio del adquirente.
A partir de los numerosos casos planteados, la Comisión Arbitral dicta la Resolución General CA 14/2017 (hoy se encuentra en el artículo 31 de la RG CA 15/2023), en la cual definió los criterios generales para la asignación de este tipo de operaciones:
| Atribución de los ingresos | |
| Domicilio del adquirente, independientemente de su periodicidad | Definido como el lugar del destino final de los bienes, en el que los mismos serán utilizados, transformados o comercializados por aquel |
| Cuando no fuera posible establecer el destino final, se atenderá el siguiente orden de prelación:1. Domicilio de la sucursal, agencia u otro establecimiento de radicación permanente del adquirente, de donde provenga el requerimiento que genera la operación de compra.2. Domicilio en el que desarrolla su actividad principal el adquirente.3. Domicilio del depósito o centro de distribución del adquirente en el que se entregaron los bienes.4. Domicilio de la sede administrativa del adquirente. | |
Asimismo, se emite la Resolución General CA 5/2021 (hoy contenida en los artículos 25 a 30 de la RG CA 15/2023), por medio de la cual se precisan los criterios de atribución del ingreso para operaciones realizadas por medio electrónicos:
| Comercialización por medios electrónicos | |
| Medios electrónicos | Plataforma o aplicación tecnológica y/o dispositivo y/o plataforma digital y/o móvil o similares. |
| Se configura el sustento territorial en la jurisdicción del adquirente | Siempre que exista presencia digital en la misma |
| Domicilio del adquirente | Definido por la RG (CA) 14/2017 |
| Definición de presencia digital | Efectúe operaciones a través de los medios mencionados, en la jurisdicción del adquirente.Utilice o contrate empresas, entidades, agentes, contratistas o “proveedores de servicios” para la comercialización del bien, en la jurisdicción del adquirente. Ofrezca el producto dentro del ámbito geográfico del domicilio del adquirente y/o tenga licencia para exhibir el contenido de ese producto y/o servicio en dicha jurisdicción.Requiera para la comercialización de sus bienes un punto de conexión y/o transmisión (wi-fi, etc.) en la jurisdicción del adquirente. |
Conclusión
A los fines de la atribución de los ingresos se deberá tener en cuenta:
- El lugar de destino final de los bienes (o de utilización económica), siempre y cuando el vendedor tenga conocimiento del mismo.
- El destino final es el domicilio del adquirente.
- Tratándose de operaciones por medios electrónicos, se atribuirá al domicilio del adquirente, siempre que haya presencia digital en él
Fuente: Trivia