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Retenciones a empresas proveedoras de limpieza y seguridad

A nuestros clientes, debemos mantenerlos actualizados en cuanto a cuando corresponde efectuar retenciones a proveedores, como por ejemplo empresas de limpieza o de seguridad.

Los mínimos cambian mucho, y estos son para año 2024:

• La Retención de IVA se debe efectuar para facturas de proveedores (empresas de Limpieza, Seguridad y Recolección de Residuos) mayores a $ 17.000. Se retiene el 10,5% en concepto de Iva
• La Retención de SUSS (Sistema Único de la Seguridad Social) se debe efectuar para cualquier factura de las empresas de limpieza, es decir que en este caso no hay mínimo. En cambio, para las empresas de seguridad, la factura debe ser superior a $ 80.000.
• Por último, respecto a la Retención de Ganancias, el mínimo es de $ 95.796 para cuando se contrata cualquier servicio de limpieza y seguridad

¿Si un consorcio de propiedad horizontal, contrata una empresa de limpieza a esos fines, debe realizarle retenciones de contribuciones de Seguridad Social? ¿Hay un monto mínimo de retención? Conforme la RG N° 1556, deberán actuar como agentes de retención los sujetos que contraten o subcontraten, total o parcialmente, los servicios de limpieza de inmuebles incluidos los consorcios de copropietarios de edificios bajo el régimen de la Ley N° 13.512. El importe de la retención a practicar será el que resulte de aplicar sobre la base de cálculo (importe neto del pago), la alícuota del 6%. No está establecido un importe mínimo de retención.

Confección e ingreso de las retenciones

Los certificados de retención se efectuarán a través del aplicativo “SICORE”. Este comprobante deberá ser entregado al proveedor al momento de efectuar el pago. Luego, el ingreso del monto resultante de las mismas se efectuará por quincena, debiendo presentar además la Declaración Informativa mensual.

Importante para consorcios:

Es importante aclarar que el consorcio empieza a ser agente de retención

Hay un mito que dice que, si yo tomo una empresa de limpieza, no tengo que hacer nada en AFIP porque son montos muy bajos. . no es así. Si contratan empresas de limpieza y de seguridad tienen que saber que el consorcio empieza a ser agente de retención. Ese ‘poquito’ menos que le paguen al proveedor, lo van a depositar en la página de AFIP. Están siendo colaboradores de su recaudación mensual. .

“Lo primero que hay que saber es la constancia de inscripción de quién nos presta ese servicio, para calcular las retenciones que correspondan -IVA, Ganancias, SUSS- y luego pagarle al proveedor descontando los importes retenidos. Es importante que cuando les llegue la factura no paguen el total ya que eso generaría una carga al consorcio.

¿Qué es lo que establece la normativa de régimen de retención en cuanto a las empresas de limpieza y de seguridad? 

• Retenciones SUSS: no tiene importe mínimo de retención. Si está dada de alta como empleador, es decir que tiene empleados, se le va a retener un 6% del total (neto) de la factura. Si la empresa es de seguridad, el monto de la factura tiene que ser igual o mayor a $80.000. 
• Retenciones IVA: si el importe de la factura es mayor a $17.000, se va a retener un 8,68% del total de la factura.
• Retenciones Ganancias: si el importe de la factura es mayor a $95796 + IVA, se retiene el 2%.
• En el caso de las Cooperativas, sólo se retiene el IVA. 

¿Cuándo se pagan las retenciones?

“El régimen de retención trabaja por quincena. Por ejemplo: si le pago al proveedor del 1 al 15 de cada mes, la retención la voy a pagar en la quincena siguiente del mismo mes. No es algo aleatorio, sino que está calendarizado: suele ser entre el 23, 24 o 25”,“Ahora si mi costumbre es pagar del 16 al 30/31, la retención la voy a pagar el tercer día próximo del mes siguiente.

“Todo se hace a través de la página de AFIP.

¿Cómo funciona el Sistema de Acciones de Control Electrónico (SIACE)?

(EX FISCALIZACIONES ELECTRONICA )

A través de la Resolución General AFIP 5364/2023 (*), publicada en el BO del 31/05/2023, se ha desarrollado un procedimiento integral denominado “Sistema de Acciones de Control Electrónico” destinado a inducir a los contribuyentes y/o responsables a cumplir con sus obligaciones tributarias y a corregir, en forma temprana, los desvíos detectados a partir de la información analizada.

Este procedimiento sustituyó el establecido oportunamente por la Resolución General 3416/2012 llamado “Fiscalización Electrónica”. 

Su cumplimiento se encuentra dentro de los controles periódicos que se efectúan, por parte de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), para la determinación de los estados administrativos de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), establecidos por la Resolución General AFIP 3832/2016. 

Este sistema: 

•              Implementa un procedimiento integral, 

•              Destinado a inducir a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones tributarias y a corregir, en forma temprana, los desvíos detectados. 

•              Realiza cruces inteligentes de los datos obtenidos a través de los distintos regímenes de información vigentes y de otras fuentes. 

•              Prevé sanciones ante incumplimientos: como, por ejemplo, la limitación del estado administrativo de la CUIT y el cambio en la categoría asignada en el Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER), entre otras.

¿De qué forma se inicia el procedimiento? 

Comienza mediante una notificación en el domicilio fiscal electrónico del contribuyente o responsable. Excepcionalmente, podrá realizarse mediante las demás formas previstas en la Ley de Procedimiento Tributario.

¿Qué contiene la notificación?

La notificación contiene, a modo de identificación, un “Código de Acción de Control Electrónico”.

• Se indica el área o dependencia del Organismo responsable de la acción.
• Se establece el canal de contacto.
• Se detalla el plazo en el que, en caso de corresponder, se deberán responder las acciones formuladas. 

Plazo para responder las acciones

El contribuyente o responsable contará, de corresponder y en todos los casos, con un mínimo de 3 días hábiles administrativos y un máximo de 15 días hábiles administrativos. 

Dicho plazo comenzará a contarse a partir del día siguiente al de la notificación.

¿Cuál es el procedimiento para dar respuesta? 

El contribuyente o responsable, deberá:

•              acceder al servicio con clave fiscal “Acciones de Control Electrónico”, 

•              seleccionar la opción “Cumplimiento a la Acción de Control Electrónico” e

•              ingresar el “Código de Acción de Control Electrónico” detallado en la notificación. 

•              Completar la carga de información y presentación 

•              El sistema emitirá un acuse de recibo que será el comprobante válido del cumplimiento.

Consideraciones especiales de la respuesta

En aquellos casos en los que se trate de requerimientos o fiscalizaciones, para adjuntar la prueba documental que se considere necesaria u oportuna. Los archivos deberán tener formato .pdf.

Una vez finalizada, la información suministrada, tendrá el carácter de declaración jurada.

Cualquier otro medio que se utilice para dar respuesta las acciones de control electrónico no se considerará válido y se tendrá por no presentado.

Respuesta del Fisco

Luego de finalizar la carga de la información suministrada, y emitido el acuse de recibo, se procederá a analizar la documentación aportada y se notificará la finalización del procedimiento a través del domicilio fiscal electrónico.

Consulta de acciones notificadas, en curso o finalizadas 

A través del servicio “Acciones de Control Electrónico”, se podrá consultar, realizar seguimiento y verificar el estacado de la nómina de las acciones de control electrónico, tanto las:

•              notificadas, 

•              en curso, o

•              finalizadas. 

Solicitud de prórroga 

Siempre que se trate de una fecha anterior al vencimiento, el contribuyente o responsable, podrá solicitar, por única vez, la prórroga del plazo para dar cumplimiento a la acción de control electrónico, por el mismo término al indicado en la notificación de inicio del procedimiento.

Pasos: 

•              Ingresar al servicio “Acciones de Control Electrónico”, 

•              seleccionar la opción “Solicitud de Prórroga” e indicando el correspondiente “Código de Acción de Control Electrónico”.

El plazo de prórroga comenzará a contarse a partir del día siguiente al del vencimiento del plazo original.

RÉGIMEN DE SANCIONES 

En aquellos casos en los que el contribuyente no cumpla con la obligación de responder a la acción de control electrónico, podrán aplicarse las siguientes sanciones:

•              Cambio de categoría en el “Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER)”, que refleje un grado creciente de riesgo de ser fiscalizado.

•              Limitación de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT). 

Esta medida puede producir la suspensión temporal de las relaciones y los servicios con Clave Fiscal; las autorizaciones para emitir facturas, la visualización de la constancia de y la posibilidad de solicitar Certificados de No Retención y Fiscal para Contratar, entre otros trámites. 

•              Habilitación de emisión de comprobantes tipo “M”. 

Recordemos que de esta manera el adquirente, locatario o prestatario inscripto en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que reciba el comprobante tipo “M” deberá actuar como agente de retención de todo el IVA de la operación y del 6% de Impuesto a las Ganancias.

•              Exclusión o suspensión de los Registros Especiales Tributarios que integran el Sistema Registral o Registros Fiscales en los que estuviese inscripto el responsable.

•              Consideración para la valoración en el Sistema de Capacidad Económica Financiera (CEF), mecanismo que permite verificar que las operaciones realizadas por los contribuyentes se ajusten a la capacidad económica financiera determinada de acuerdo al procedimiento establecido a través de la Resolución General AFIP 4294/2018. 

Cabe recalcar que, con la publicación de la Resolución General Conjunta AFIP – SC 5478/2024, se elimina la evaluación de la Capacidad Económico Financiera “Sistema CEF” como requisito para tramitar las SEDI. En dicha norma se detalla que no resulta necesaria, la instancia de análisis de las declaraciones efectuadas, en el Sistema Estadístico de Importaciones (SEDI) creado por la Resolución General AFIP 5466/2023.

Aplicación de las sanciones

Las citadas sanciones podrán aplicarse en forma conjunta o indistinta, a cuyo efecto se considerará el tipo de acción de control emitida, así como la gravedad y reiteración de los incumplimientos. 

Estas medidas no interfieren con las que pudieran corresponder por aplicación de la Ley de Procedimiento Tributario 11683. 

Reducción o eximición de sanciones

Para acceder al beneficio de reducción o eximición de sanciones deberá procederse de la siguiente manera:

•              ingresar al servicio “Acciones de Control Electrónico”, 

•              opción “Acciones de Control Electrónico – Artículos 49/50 LPT” 

•              informar cuando el contribuyente o responsable se encuentre alcanzado por las disposiciones de los artículos 49 y 50 de la Ley de Procedimiento Tributario.

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¿Cómo blanquear la clave de fiscal ?

El blanqueo de la clave fiscal se puede realizar desde la app Mi AFIP. El paso a paso es el siguiente:

• Ingresá a la app “Mi AFIP” y presioná el botón “Solicitar o recuperar Clave Fiscal”.
• Una vez dentro, presioná “Comenzar” y seguí los pasos que te indica el sistema. Previo al escaneo del DNI, el sistema mostrará un mensaje en el que deberás autorizar a la AFIP a almacenar la foto de perfil registrada, quedando sujeta al tratamiento de protección de datos personales. 
• Al comenzar te aparecerá una serie de letras y números, es el Captcha. Escribí el texto que ves y presioná “Ingresar”.
• El último paso es la prueba de vida. Presioná “Comenzar” y seguí las indicaciones atentamente (mirar a la pantalla, girar la cabeza)
• Por último, deberás colocar una clave que contenga, como mínimo: 10 caracteres, 4 letras, 1 mayúscula, 1 minúscula y 2 números.
• Presionar “Confirmar” y aceptar la responsabilidad personal y exclusiva por el uso de la clave fiscal.

¿Cómo puedo mejorar la seguridad de la clave fiscal?

Desde la AFIP sugieren incorporar el mecanismo de doble factor de autenticación desde la aplicación Token AFIP.

Esto no es obligatorio .

Esta aplicación permite generar un doble factor de seguridad para operar con la clave fiscal con nivel 4. La activación final podrá realizarse en un cajero automático o en una dependencia de AFIP.

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